Účetní odpisy: Komplexní průvodce pro podnikatele
Víte, co vše si můžete odepsat ?
Účetní odpisy jsou klíčovým nástrojem pro správné vedení účetnictví a věrné zobrazení finanční situace podniku. V tomto článku se dozvíte vše podstatné o účetních odpisech, jejich výpočtu a správném použití.
Co jsou účetní odpisy?
Účetní odpisy jsou ze zákona povinným úkonem pro každou účetní jednotku (tzn. pro každého, kdo vede podvojné účetnictví), která vlastní dlouhodobý majetek. Subjektů, které vedou pouze daňovou evidenci, se účetní odpisy netýkají.
Díky těmto odpisům můžeme pravdivě a podle skutečnosti zaznamenávat ztrátu hodnoty majetku na základě fyzického či morálního opotřebení (např. ve smyslu technologického zastarání bez ztráty na vlastní funkčnosti).
Poznámka:
Účetní odpisy patří také do daňového přiznání, kde se uvádí jako součást výsledku hospodaření.
Odpisový plán
Pro veškerý dlouhodobý majetek si účetní jednotka stanovuje odpisový plán. Tento plán má za úkol předpovědět všechny odpisy našeho dlouhodobého majetku, čehož se pak v průběhu času a odpisování držíme.
Části odpisového plánu
Věcná část
Zahrnuje shrnutí veškerého majetku a plánované přírůstky či úbytky
Metodická část
Obsahuje dobu odpisování, sazby a zvolené metody
Důležité:
Při sestavování odpisového plánu musíme dbát na to, že odpisujeme maximálně do výše vstupní ceny majetku, doba odpisování by měla odpovídat době reálného používání majetku, a v průběhu účetního období se nesmí postup a metody odpisování měnit.
Jak spočítat účetní odpis
Existují dva základní způsoby výpočtu účetních odpisů: časové a výkonové odpisy.
Časové odpisy
Časovými odpisy vyjadřujeme opotřebení, které na majetku vzniklo v průběhu stanoveného časového období. Rozlišujeme lineární a zrychlené časové odpisy.
Lineární časové odpisy
Vzorec: Časové lineární odpisy = Vstupní cena / Doba používání
Příklad:
Pořídili jsme automobil za 600 000 Kč. Předpokládáme, že jej budeme používat dalších 5 let. Odpisy na každý rok vypočítáme jako 600 000 / 5, vyjde nám tedy 120 000 Kč ročně.
Zrychlené časové odpisy
Vzorec: Časové zrychlené odpisy = (Vstupní cena * Procento ze vstupní ceny) / 100
Příklad:
Koupili jsme stroj v hodnotě 600 000 Kč. Víme, že jej budeme používat 4 roky, ale v prvních dvou letech mnohem intenzivněji. Rozhodneme tedy, že první rok budeme stroj odpisovat v hodnotě 40% z jeho vstupní ceny, ve druhém 30% a ve zbylých dvou letech už jen po 15%.
Výkonové odpisy
U výkonových odpisů ponižujeme hodnotu majetku o práci, kterou odvedl (například o počet výrobků, které stroj vytvořil).
Vzorec: Výkonové odpisy = Počet vyrobených kusů * (Vstupní cena / Celkový počet vyrobených kusů)
Příklad:
Máme stroj s hodnotou 600 000 Kč, který dokáže za svůj život vyrobit 60 000 kusů výrobku. Za jeden vyrobený kus si tedy odepíšeme z celkové hodnoty stroje 10 Kč (600 000 / 60 000).
Praktické tipy pro účetní odpisy
- Pravidelně revidujte odpisový plán, abyste zajistili, že odpovídá skutečnému opotřebení majetku
- Zvažte použití různých metod odpisování pro různé typy majetku
- Nezapomeňte, že pozemky, umělecká díla a sbírky se neodpisují
- Konzultujte s účetním nebo daňovým poradcem, pokud si nejste jisti správným postupem
- Uchovávejte detailní záznamy o vašem majetku a jeho odpisech pro případnou kontrolu
Časté chyby při účetním odpisování
- Zaměňování účetních a daňových odpisů
- Nesprávné stanovení doby životnosti majetku
- Opomenutí aktualizace odpisového plánu při změně využití majetku
- Nesprávné určení vstupní ceny majetku pro odpisování
- Nedodržení zásady, že celková výše odpisů nesmí přesáhnout vstupní cenu majetku
Varování:
Nesprávné účetní odpisování může vést k nepřesnému zobrazení finanční situace podniku a potenciálním problémům při daňové kontrole.